Cálculos Financieros para el Plan de Negocio Versión Manufactura 2.1


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1 Cálculos Financieros para el Plan de Negocio Versión Manufactura 2.1 Manual de Instrucciones Arturo J. Solórzano A. Gerente I-Business, Soluciones Creativas de Negocios Consultor Programa Emprender Mayo 2012

2 Contenido Objetivo, Estructura y Contenido de la plantilla de Excel... 1 Objetivo de esta versión... 1 Estructura y Contenido... 1 Cómo usar esta plantilla... 2 Instrucciones Generales... 2 Pasos principales a seguir... 2 Derechos de usuario y de autor... 3 Derechos del usuario... 3 Derechos de autor... 3 Instrucciones para trabajar con cada hoja de cálculo Ventas Producción Activo Fijo Materiales Directos Inventario de Materiales Personal Costos por Producto Costos y Gastos Financiamiento Programación de préstamos Resumen General Flujo de Caja Estado de Resultados Balance General Indicadores Financieros Simulación i

3 Objetivo, Estructura y Contenido de la plantilla de Excel Objetivo de esta versión Está diseñada para usarse en empresas que fabrican bienes para la venta. Hay otras plantillas para negocios de comercio y servicios. Algunas versiones anteriores pueden no incluir algunas funcionalidades descritas en este manual. Esta plantilla ha sido elaborada para facilitar los cálculos financieros de un plan de negocios, por lo cual debe considerarse como una herramienta de apoyo para ese fin. Estructura y Contenido La plantilla consta de 3 partes: 1. Producción y Ventas - Ventas. Hoja de Cálculo para escribir las proyecciones de Ventas mensuales por Producto. Esta es la primera hoja que hay que llenar. - Producción. Hoja de Cálculo para describir el tamaño del lote de producción y la capacidad de producción. Las proyecciones de Producción mensuales por Producto se calculan automáticamente. Igualmente, el inventario de productos terminados, también se calcula automáticamente. 2. Operaciones, Costos y Gastos - Equipos. Hoja de Cálculo para escribir las inversiones realizadas y a realizar en equipamiento: Equipos de Producción, Herramientas, Equipo de Transporte, Equipo de Oficina y Mobiliario. Calcula la depreciación en base a la duración definida. - Infraestructura. Hoja de Cálculo para escribir las inversiones realizadas y a realizar en infraestructura. - Materiales Directos. Hoja de Cálculo para escribir las compras, precios y gastos de adquisición de las materias primas, materiales auxiliares, envases y empaques y resume las compras mensuales. - Inventarios. Hoja de Cálculo que permite calcular el volumen de compras necesario para cada material. También sirve para calcular el inventario final que se refleja en el Balance General. - Personal. Hoja de Cálculo para escribir los puestos, funciones y salarios del personal. Calcula automáticamente las prestaciones sociales como vacaciones y aguinaldo, así como el aporte patronal al INSS y al INATEC. Incluye el trabajo invertido por lote de producción para calcular el costo de mano de obra. - Costos y Gastos. Hoja de Cálculo que resume los Costos y Gastos del Negocio. Resume automáticamente algunos elementos de costo como Materiales Directos y Gastos de Personal. Otros, como los Gastos Administrativos y Financieros, deben ser ingresados en esta hoja. Clasifica automáticamente los Gastos en Fijos y Variables. - Costos Unitarios y Precios. Resume los componentes del costo unitario de cada producto. Aquí se ingresa la cantidad de materiales directos utilizados para cada producto. Incorpora automáticamente los costos unitarios directos e indirectos y permite definir el margen de ganancia y el precio de venta en dos modalidades de cálculo. - Financiamiento. Registra información de las diferentes fuentes de financiamiento del negocio. - Programación de Préstamos. Esta hoja le permite calcular las amortizaciones e intereses de préstamos. 1

4 - Flujo de Caja. Haga los ajustes de inversión inicial y gastos mensuales indicados en la sección informativa de la hoja. 3. Análisis Financiero Esta sección incluye 6 hojas de cálculo: Flujo de Caja, Resultados Generales, Estado de Resultados, Balance General, Rentabilidad de la Inversión (VAN y TIR) y Hoja de Simulación Todas estas hojas realizan los cálculos automáticamente. La hoja de Simulación permite visualizar qué cambios resultan al modificar datos en las demás hojas. En la hoja Resultados Generales se presentan tablas y gráficos con los principales indicadores de operación y financieros del negocio que pueden usarse para elaborar el documento del Plan de Negocio. Cómo usar esta plantilla Instrucciones Generales Casi todas las hojas incluyen información sobre su objetivo y forma de uso. Ver usando el botón Desde cualquier hoja se puede volver al menú de inicio haciendo clic en el botón Puede ir a otras hojas usando el menú de enlaces situado en la parte superior de cada hoja. Producción Activo Fijo Materiales Dir. Inventario Personal Costos x Prod. Costos y Gastos Financia miento Prog. Prestamos Resumen General Flujo de Caja Estado de Resultados Balance General Indicadores Financieros Simulación En algunas hojas es necesario actualizar manualmente los cálculos después de hacer cambios usando el Botón. En la mayoría de los casos, las celdas sombreadas con color gris no permiten ingresar datos, están bloqueadas para prevenir su modificación accidental, pero pueden desbloquearse desprotegiendo la hoja de cálculo respectiva. Todas las hojas y el libro están protegidos pero no tienen contraseña, excepto la hoja de Inicio. Esta versión incluye cifras que ha sido puestas como ejemplo. Borrarlas antes de comenzar. Las celdas para ingresar datos no tienen color de fondo (en blanco). Pasos principales a seguir 1. Configurar el libro: - En la hoja Inicio poner el nombre de la empresa, año y mes de inicio del ejercicio o período a programar. - Desde ahí, ir a la hoja de Información General de la Empresa para ingresar los datos generales del negocio. 2

5 2. Ingresar los datos: Programa Emprender Compendio Metodológico y Temático - Empezar ingresando los datos en la hoja de Ventas. Escribir nombres de productos y cantidades a vender. - Ingresar los datos en la hoja de Producción. - Ingresar los datos de inversiones fijas en la hoja de Activo Fijo - Ingresar los datos de materiales en la hoja de Materiales Directos - Compras y Costo - Ingresar los datos en la hoja de Inventario de Materiales - Ingresar los datos en la hoja de Personal - Ingresar los datos faltantes en la hoja de Costos y Gastos. Note que algunos ya vienen calculados de las hojas de Materiales Directos y Personal. - En la hoja de Costos Unitarios y Precios, ingresar las cantidades de materiales directos utilizados y establecer el precio de venta para cada producto. - En la hoja de Financiamiento, ingresar los montos de Crédito de Proveedores, Anticipos de Clientes, Préstamos, Aportes de Socios y Subvenciones. 3. Revisar los resultados y hacer ajustes: - Revise los resultados del Flujo de Caja, Estado de Resultados, Balance General y Rentabilidad de la Inversión. - Use la Hoja de Simulación para visualizar los ajustes que haga. - En la hoja Resultados Generales se presentan tablas y gráficos que resumen los principales indicadores de operación y financieros del negocio. Puede modificar las tablas de acuerdo a la naturaleza del negocio, al igual que los gráficos. Derechos de usuario y de autor Derechos del usuario El usuario de esta plantilla de Excel puede usarla y modificarla para su uso personal pero no puede distribuir ni vender copias, obtener cualquier ingreso a cuenta de su uso por terceros, o usarlo para crear productos destinados a la venta o ingresos a cuenta de su uso. Derechos de autor Los derechos de autor son propiedad de Arturo J. Solórzano A. y están en proceso de registro legal. Si desea más información: Contactar con los autores: Dudas, consultas o asistencia: 3

6 Instrucciones para trabajar con cada hoja de cálculo 1. Ventas Objetivo y Descripción General Esta hoja de cálculo se usa para programar las ventas mensuales de cada producto y calcular el valor de las ventas (Por razones de espacio en las imágenes presentadas en este manual puede que no se muestren las tablas completas, columnas a la derecha o filas que se repiten). El primer paso es escribir los nombres de cada producto y la unidad de medida correspondiente en que se vende cada producto en la primera tabla titulada "Ventas totales en cantidades". Aquí es el único lugar donde se define el nombre de los productos. La hoja tiene espacio para registrar 10 productos. Si necesita incluir más productos, debe insertar filas adicionales. Use el botón Agregar Producto / Insertar Fila. Este inserta una fila nueva para agregar un nuevo producto en ambas tablas de esta hoja, y también inserta una nueva fila para el producto en las hojas de Producción, así como una nueva tabla para el producto en las hojas de Inventarios, Costos por Producto, Personal, y Simulación. El precio promedio al que se vende cada producto se calcula en la hoja de Costos Unitarios y Precios, por lo que no deben escribirse los precios en esta hoja. 4

7 La programación de las ventas de cada producto debe hacerse en cantidades para cada mes. Escriba qué cantidad espera vender en el mes correspondiente. El total del año es una suma automática de las cantidades mensuales. La siguiente tabla, titulada "Ventas totales - Valor C$" es calculada automáticamente a partir de las cantidades ingresadas en la primera tabla. Los valores de ventas aparecerán cuando se haya establecido el precio de cada producto. 2. Producción Objetivo y Descripción General Esta hoja de cálculo se usa para programar la producción de cada producto, calcular el inventario de productos terminados y calcular su valor a precio de costo. El primer paso es definir el tamaño de cada lote de producción. Un lote de producción es la cantidad de unidades del producto final que se procesa. Por ejemplo: sillas. Probablemente no se produce una y hasta finalizarla se produce otra. Si se producen de una sola vez 6 sillas, aunque luego se vendan una por una, el tamaño del lote de producción será entonces 6. Seguidamente, establecer la duración del proceso de producción, de preferencia en horas. Luego calcular la capacidad de producción, cuántos lotes se podrán producir por día, semana y mes, según la capacidad que tenga la empresa tomando en cuenta la tecnología utilizada, el personal y el tiempo que se dedica a procesar cada lote de producción. Producción total - Cantidad a producir No. Productos Total año Jul Ago Sep Oct Nov Dic 1 Producto Producto Producto TOTAL Producción total - Valor a precio de venta C$ No. Productos Total año Jul Ago Sep Oct Nov Dic 1 Producto 1 480, , , , , , , Producto 2 448, , , , , , , Producto 3 100, , , , , , , TOTAL 1029, , , , , , ,

8 La programación de la producción de cada producto debe hacerse en unidades de producto para cada mes. Escriba qué cantidad programa producir en el mes correspondiente para atender las ventas programadas. El total del año es una suma automática de las cantidades mensuales. Tome nota de que, si programa una producción mayor que la venta en un mes, la diferencia se agrega al inventario de productos terminados. La siguiente tabla, titulada "Producción total - Valor a precio de venta C$" se calcula automáticamente tomando los precios promedios de la hoja de Ventas. Inventario Final de Productos Terminados - Cantidades No. Productos Total año Jul Ago Sep Oct Nov Dic 1 Producto Producto Producto TOTAL Inventario Final de Productos Terminados - Valor No. Productos Total año Jul Ago Sep Oct Nov Dic 1 Producto 1 9, ,842 9,842 9,842 9,842 9,842 39,366 2 Producto Producto TOTAL 9, ,842 9,842 9,842 9,842 9,842 39,366 Hay dos tablas para calcular el inventario de productos terminados. Estas tablas se calculan automáticamente, resultado de restar la producción menos las ventas de cada mes. 3. Activo Fijo Objetivo y Descripción General Esta hoja de cálculo se usa para registrar los activos fijos de la empresa y calcular la depreciación correspondiente. La depreciación es un costo que se debe incluir en los costos de operación. Está dividida en dos partes: En la parte superior se registran los activos previstos a adquirirse (Inversiones a realizar) y en la parte inferior se registran los activos fijos adquiridos en fechas previas al mes de inicio del Plan del Negocio (Inversiones realizadas previamente). Cada parte se ha agrupado y para visualizar las tablas hay que usar los Botones + o hacer clic en los niveles 2 y 3 de la columna de agrupación que está a la izquierda. En cada parte hay una tabla para cada una de las siguientes categorías de activos fijos: Equipos de producción, Herramientas, Equipos de transporte, Equipos de oficina, Mobiliario e Infraestructura. 6

9 En la tabla correspondiente, escribir para cada ítem la Descripción del equipo, herramienta o mueble, Fecha de adquisición, Cantidad, Precio de compra, Gastos de Compra e Instalación si los hubiera, y la duración o vida útil esperada en años. Recuerde no escribir en las celdas que tienen fórmulas. En la siguiente ilustración se muestran las 2 primeras tablas correspondientes a Equipos de producción y Herramientas. No se muestran las demás por razones de espacio. En la hoja de cálculo, a la derecha, hay una columna adicional para escribir el nombre del proveedor (no visible en la ilustración). La depreciación mensual se calcula automáticamente dividiendo el costo de adquisición entre la vida útil. Debajo de cada grupo de tablas se calcula automáticamente la suma del valor, gastos de compra, costo de adquisición y depreciación mensual de los activos. Total Activos Fijos Depreciables 149, , , , Para los activos adquiridos previamente, se registran los mismos datos. Se calcula además, automáticamente, la depreciación acumulada y el valor actual, restando la depreciación acumulada. Inversiones realizadas previamente Equipos de producción No. Descripción del equipo Cantidad Precio Valor C$ Fecha de adquisición Vida útil (años) Depreciación mensual C$ Meses en uso Depreciación Valor Actual Acumulada C$ C$ 1 Canteadora , , mar , , compresor de aire , , feb , Total 11, , ,

10 Una excepción es la tabla de Infraestructura, donde solamente se registra la descripción de la infraestructura existente propiedad de la empresa, y el valor actual de la misma. 4. Materiales Directos Objetivo y Descripción General Programa Emprender Compendio Metodológico y Temático Infraestructura Fecha de No. Descripción de la infraestructura adquisición Valor C$ 1 Ampliacion de area de taller 80, Bodega 25, Total 105, Esta hoja de cálculo se usa para calcular las compras de materiales directos, definir los precios de compra, el costo de adquisición y resumir las compras mensuales. Compras de Materiales No. Descripción Costo unitario de adquisición Valor C$ Unidad de Medida de Relación Unidad de Medida Compra vs Unidad de Medida de Costo unitario de adquisición Valor C$ 1 Madera por Pulgada Pulgada 1.00 Pulgada por Pulgada por Pulgada 2 Pegamento por Galón Litro Litro por Galón por Litro 3 Sellador por Galón Litro Litro por Galón por Litro 4 Tornillos por Caja de Unidad Unidad por Caja de por Unidad 5 Herraje por Unidad Unidad 1.00 Unidad por Unidad por Unidad 6 Herraje por Unidad Unidad 1.00 Unidad por Unidad por Unidad 7 Herraje por Unidad Unidad 1.00 Unidad por Unidad por Unidad 8 Lijas 8.50 por Unidad Unidad 1.00 Unidad por Unidad 8.50 por Unidad 9 Tintes por Galón Litro Litro por Galón por Litro insertar fila para agregar otro material El primer paso es registrar el nombre de los materiales que se usan en el proceso de producción, la unidad de medida en que se compran, el precio de compra y gastos de compra si los hubiera. Aquí es el único lugar donde se define el nombre de los materiales. 8

11 La cantidad, bajo el título "Compra Regular" se refiere a la cantidad mínima o a la cantidad usual de compra que realiza. Esta cantidad no tiene que ver con las cantidades programadas a comprar, pues estas últimas se calculan en base a la producción y los inventarios en la hoja de cálculo de Inventario de Materiales. Básicamente se usa para ingresar los datos del material, como unidad de medida de compra, precio y gastos de compra. La hoja calcula automáticamente el costo unitario de adquisición por unidad de medida de compra. Incluye también la relación con la unidad de medida de uso, que puede o no ser diferente. Por ejemplo, se compra un material determinado por galón y se usan litros, se compra por docena o por cien y se usan o consumen unidades, estas son las unidades de medida de uso. Por tal motivo, debe escribir, bajo la columna titulada "Relación Unidad de Medida Compra vs Unidad de Medida de " el factor de unidad de compra versus unidad de uso. Ej: es el factor de litros por galón. La falta de este factor de conversión o el ingreso en la celda de un factor equivocado provoca errores en los cálculos de consumo y compras de materiales. Este factor es clave para convertir los materiales utilizados, que se calculan en la hoja de Costos por Producto, en unidades de medida usadas en las compras. Esta hoja incluye espacio para 50 materiales. Si desea agregar más materiales debe insertar filas adicionales. La versión avanzada incluye un ícono para insertar automáticamente las filas en esta tabla y tablas adicionales para cada material en la hoja de Inventario de Materiales con la que está vinculada. En versiones anteriores, hay que incluir las filas manualmente en todas las tablas de esta hoja. A la derecha de esta hoja de cálculo se incluyen dos tablas que calculan automáticamente las compras de materiales en cantidades y en valor para cada mes. Los cálculos de cantidades resultan de la hoja de Inventario de Materiales y el valor de las compras resulta de la multiplicación de las cantidades por el Costo unitario de adquisición calculado en esta hoja. El valor de las compras de materiales para cada mes es reflejado en la hoja de Flujo de Caja. Compras de Materiales (C$) Total Año Jul Ago Sep Oct Nov Dic 394, , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , Compras de Materiales (Cantidades) Total Año Jul Ago Sep Oct Nov Dic 25, , , , , , , ,

12 5. Inventario de Materiales Objetivo y Descripción General Programa Emprender Compendio Metodológico y Temático Esta hoja de cálculo le permite calcular el volumen mensual de compras necesario para cada material. También sirve para calcular el inventario final que se refleja en el Balance General. Hay una tabla de inventario para cada material. Cada tabla incluye el nombre del material, la Unidad de Medida de, la Unidad de Medida de Compra y sus respectivos costos unitarios de adquisición. En las columnas están los meses, la Cantidad a Comprar en cada mes, la Cantidad a Usar, que ya viene calculada de la hoja de Costos por Producto, el Saldo de Inventario en Cantidades y en Valor. La Cantidad a Comprar en cada mes y los saldos son calculados por fórmulas. Lo único que hay que hacer es registrar la cantidad de inventario inicial o lo que es lo mismo, la existencia al final del período anterior, para cada material. Notará que los datos ya existen en cada tabla. Tanto las compras a realizar como las cantidades de material utilizado y el saldo de inventario final de cada mes y del período se calculan automáticamente. Sin embargo, cuando aparecen números negativos en la cantidad a comprar, debe introducirse manualmente la cantidad. Cada tabla se ha agrupado y para visualizarlas hay que usar los botones + o hacer clic en los niveles 1 y 2 de la columna de agrupación que está a la izquierda. 1 Material: Madera Compra por Unidad de Medida de : Pulgada Pulgada Costo unitario de adquisición C$ Meses Cantidad a Comprar Cantidad a Usar Saldo Inventario Cantidades Saldo Inventario C$ Año Anterior - - Jul , Ago , Sep , Oct , Nov , Dic , Ene , Feb , Mar , Abr , May , Jun , Total Año , Si en la hoja de Materiales Directos incluyó más materiales, debe copiar hacia abajo tantas tablas de inventario como materiales adicionales haya incluido, dejando una fila entre cada tabla. En la versión más reciente, esto se hace automáticamente al insertar una fila adicional en la hoja de Materiales Directos. 6. Personal Objetivo y Descripción General Esta hoja de cálculo registra información sobre el personal que labora en la empresa, los salarios a pagar, fijos y a destajo las prestaciones sociales y el costo de mano de obra directa por producto. Cada parte se ha agrupado y para visualizar las tablas hay que usar los botones + o hacer clic en los niveles 1 y 2 de la columna de agrupación que está a la izquierda. 10

13 En la parte superior hay enlaces a 4 tablas resumen que se llenan cuando hemos ingresado los datos en las tablas básicas. En las primeras dos tablas se registran los nombres de los empleados del negocio, el cargo y otros datos personales como estudios, experiencia y fecha en que empezó a trabajar en la empresa. En la primera tabla se registran datos de los empleados con sueldo fijo y en la segunda tabla abajo se ingresan los datos de los empleados con salarios por destajo o por obra. En este caso, registrar el salario diario y estimar el número de días de trabajo por mes. El salario mensual calculado del personal que se paga por destajo u obra es solamente indicativo, no se usa en el cálculo de los costos. El costo del personal por destajo o costo de mano de obra directa se calcula en las siguientes tablas. El costo de mano de obra directa se calcula para cada producto usando la tabla "Costo de trabajo invertido por lote de producción. Hay una tabla para cada producto. Ingresar los grupos de operaciones principales que se realizan, el tiempo utilizado en horas (si la unidad de tiempo determinada es hora) que se paga y la tarifa por unidad de tiempo. Costo de trabajo invertido por lote de producción Producto 1 Operaciones de Producción Unidad de Tiempo Tiempo Utilizado Tarifa C$ / Unidad de Tiempo Valor C$ 1 Corte y cepillado Hora armado Hora lijado Hora acabado Hora Sub-total mano de obra Producto 1 Hora Aquí se refleja el pago de los salarios del personal que trabaja a destajo o por obra. Este cálculo es imprescindible para determinar el costo por producto en la hoja Costos y precio por unidad de producto y fijar el precio de venta. 11

14 Si necesita incluir más operaciones, debe insertar filas adicionales en la tabla. Será necesario, además de insertar más filas, copiar las fórmulas que contienen las filas actuales. Luego hay que especificar e ingresar los pagos por vacaciones y aguinaldo en el mes correspondiente de las tablas Prestaciones Sociales. Las demás prestaciones sociales, como seguro social y aporte al INATEC se calculan automáticamente. Hay una tabla para las prestaciones sociales de la mano de obra directa (salarios por destajo) y otra para el personal con salario fijo. Total año Jul Ago Sep Oct Nov Dic Prestaciones Sociales mano de obra directa 1 Vacaciones 1, Aguinaldo 2, , INSS Patronal 5, INATEC Total Prestaciones 10, , Prestaciones Sociales personal con salario fijo 1 Vacaciones 7, Aguinaldo 14, , INSS Patronal 32, , , , , , , INATEC 4, Total Prestaciones fijas 57, , , , , , , En la parte superior derecha de esta hoja están tablas de resultado como el "Costo mensual de mano de obra directa en base a trabajo invertido por lote de producción", "Costo mensual de personal con salario fijo" y Costo Laboral Total anual, las que se muestran a continuación. Costo mensual de mano de obra directa en base a trabajo invertido por lote de producción No. Productos Total año Jul Ago Sep Oct Nov Dic 1 Producto 1 14, , , , , , , Producto 2 8, Producto 3 10, Total 33, , , , , , , Costo mensual de personal con salario fijo 1 Gerente 120, , , , , , , Jefe Produccion 48, , , , , , , Total 168, , , , , , , Costo Laboral Total Mensual y Anual No. Mensual Anual Destajo Fijo 1 Sueldos y Salarios 16, , , , Vacaciones 8, , , Aguinaldo 16, , , Costos por Producto Objetivo y Descripción General Esta hoja sirve para calcular los costos unitarios de los productos y los precios de venta. Además, registra información sobre los materiales utilizados, en cantidades y valor, datos que se usan en otras hojas de cálculo. Por ejemplo, el precio fijado aquí se refleja en la hoja de Ventas como el precio promedio que se usa para calcular el valor de las ventas. También, las cantidades utilizadas de materiales se reflejan en la hoja de Inventarios de manera automática, así como el valor de los materiales utilizados que se refleja en la hoja de Costos y Gastos. 12

15 Una diferencia que puede notarse en el encabezado de esta hoja es el botón verde. Este sirve para actualizar los datos de las tablas dinámicas que resumen las cantidades y valor de los materiales utilizados. Más adelante se explica su uso. La primera tabla tiene espacio para 10 materiales componentes del costo. Si lo necesita, puede insertar más filas para materiales usando el ícono. En otras versiones hay que hacerlo manualmente. No debe insertar más filas para materiales en el último producto si va a agregar más productos. Hágalo después de agregar un producto adicional. De lo contrario se producirá un error en los cálculos. El nombre del producto y la unidad de medida es la que se ha definido antes en la hoja de Ventas y aparece automáticamente. La información a ingresar en la primera tabla correspondiente a los Materiales Directos es: (a) En la columna "Componentes del costo para una unidad de producto" seleccionar de la lista desplegable el nombre del material (solamente se listan los materiales que previamente se han ingresado en la hoja Materiales Directos, y (b) en la columna Cantidad Utilizada escribir la cantidad que se usa para producir una unidad de medida del Producto. Los datos de las siguientes dos columnas, Costo Unitario C$ y Costo Material Utilizado C$, se llenan automáticamente. La columna de la derecha, TIPOMAT, que clasifica el tipo de material, normalmente está oculta. Hacia la derecha, están las columnas correspondientes al Costo total anual y los costos mensuales que también se calculan automáticamente. 13

16 Componentes del costo para una Materiales unidad de producto Directos Jul Ago Sep Oct Nov Dic 1 Madera 198, , , , , , , Pegamento 1, Sellador 1, Tornillos Lijas 1, Tintes 5, n.d. n.d. n.d. n.d. n.d. n.d. 8 - n.d. n.d. n.d. n.d. n.d. n.d. 9 - n.d. n.d. n.d. n.d. n.d. n.d n.d. n.d. n.d. n.d. n.d. n.d. Más a la derecha, está la tabla de cantidades utilizadas anual y por mes, también calculada automáticamente. Componentes del costo para una Unidad de unidad de producto Medida de Total año Jul Ago Sep Oct Nov Dic 1 Madera Pulgada 12, , , Pegamento Litro Sellador Litro Tornillos Unidad Lijas Unidad Tintes Litro n.d n.d n.d n.d Una vez introducidos los materiales y cantidad utilizada, tenemos un "Total Materiales Directos", que es la suma del costo de los materiales reflejado en la columna Costo Material Utilizado C$. Total Materiales Directos Trabajo invertido por unidad de producción Total Costo Primo Otros Costos y Gastos aplicados en base a producción mensual de Gastos de Operación Total Otros Costos Directos Gastos Administrativos y Financieros Remuneraciones personal con salario fijo Total Costos Indirectos Costo Total 5, , Unidad , , , El siguiente dato abajo corresponde a "Trabajo invertido por unidad de producción" que proviene del "Costo de trabajo invertido por lote de producción" de la hoja de Personal. Sumados ambos, tenemos el "Costo Primo". El siguiente grupo de costos que se aplican a cada producto son los Costos Directos y los Costos Indirectos. Estos gastos se aplican de manera proporcional a su peso o contribución en la producción total, calculado en la hoja de Producción. Son los reflejados bajo la fila "Otros Costos y Gastos aplicados en base a producción mensual de". Esta cifra de producción mensual corresponde a la producción mensual promedio registrada en la hoja de Producción, en el ejemplo son 3 Unidades. Los gastos que se aplican en base a la producción mensual antes reflejada, son, en primer lugar, los "Gastos de Operación", que sumados al Costo Primo dan un Total Otros Costos Directos. Luego están los "Gastos Administrativos y Financieros" y las "Remuneraciones personal con salario fijo". Estos dos se suman en "Total Costos Indirectos". 14

17 El Costo Primo más los Costos Directos y los Costos Indirectos nos da una suma en "Total Costos" que indica el costo unitario total del producto. En las columnas más a la derecha, está el costo total anual y los costos por mes. Hasta aquí, no hay necesidad de ingresar datos manualmente. Total Anual Jul Ago Sep Oct Nov Dic 208, , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , El paso final es calcular el Margen Bruto de Ganancia y el Precio de Venta del Producto. Para esto hay dos opciones: (a) Establecer e ingresar manualmente el porcentaje de margen bruto que se quiere lograr, o (b) establecer e ingresar el precio al que se quiere vender (precio prefijado). Margen Bruto % C$ Calculado en base a % 20.0% 1, Con Precio Pre fijado 21.9% 2, Precio de Venta C$ Calculado en base a % 11, Con Precio Pre fijado 12, Se aconseja definir primeramente un porcentaje de margen deseado, escribiéndolo en la celda en blanco de la tabla Margen Bruto. En el ejemplo, este porcentaje es de 20% y el margen bruto en C$ resulta en 1, De este modo se mostrará en la siguiente tabla abajo, un Precio de Venta Calculado en base a %" (11,809.90), el cual podemos ajustar manualmente en la celda en blanco de la fila Con Precio Pre fijado. En el ejemplo se ha ingresado 12, y el margen bruto resultante es de C$2, El Precio Pre fijado será el que va a quedar establecido como precio de venta del producto. Este precio se ve reflejado automáticamente en la hoja de Ventas en la columna Precio Promedio para cada producto. Repita los mismos procedimientos para el resto de los productos. Recuerde hacer clic en el botón verde para actualizar los datos. Si se trabaja con varios productos, al actualizar los datos de un producto, cambian las proporciones de "Gastos de Operación", "Gastos Administrativos y Financieros" y "Remuneraciones personal con salario fijo", aplicados a los productos, toda vez que los precios que se fijen van a causar un cambio en la participación de cada producto en el total de ventas. De ahí que es necesario volver a revisar los márgenes de ganancia y precios de cada producto y 15

18 ajustarlos en caso sea necesario y volver a actualizar los datos. Normalmente pueden ser necesarias 2 o 3 actualizaciones hasta que los cambios en los márgenes de ganancia sean mínimos. Esta hoja incluye dos tablas dinámicas, necesarias para calcular la suma de los elementos de costos de todos los productos. En la parte superior de la hoja están los enlaces para estas tablas: Resumen Materiales Utilizados C$ Resumen Materiales Utilizados Cantidades Estas tablas resumen el total de materiales utilizados para todos los productos, una en valores en C$ y la otra en Cantidades por mes. Los valores de la primera tabla, agrupados por Materias Primas (MAT_PRIM) y Materiales Auxiliares (MAT_AUX) son los que se reflejan en la hoja de Costos y Gastos. Las cantidades de materiales de la segunda tabla se reflejan en la hoja de Inventario de Materiales. No modifique las tablas dinámicas si no está seguro de cómo hacerlo pues puede causar cálculos erróneos en las otras dos hojas de cálculo que están vinculadas a ésta. Materiales directos utilizados - C$ Materiales directos utilizados - Cantidad Costo Anual Jul Ago Sep Oct Nov Dic MAT_AUX 11, Madera Lijas 11, Pegamento MAT_PRIM 436, Sellador Madera 394, Tornillos Pegamento 13, Herraje Sellador 7, Lijas Tornillos 3, Tintes Herraje 3 6, Tintes 10, Total general 447, Costos y Gastos Objetivo y Descripción General Esta hoja de cálculo registra información sobre los costos y gastos generales de la empresa, clasificados de dos maneras diferentes. Las tablas de la izquierda los clasifican según sean gastos fijos o variables, directos e indirectos. Las tablas de la derecha según su relación con los procesos de la empresa. Algunos datos provienen de otras hojas de cálculo, como los materiales directos, personal y depreciación. Otros como los impuestos municipales, se calculan automáticamente en relación a las ventas. La información de esta hoja se usa en el Flujo de Caja, en el Estado de Resultados y en el Balance General. Solamente debe ingresar datos en las tablas de la izquierda, en las celdas no sombreadas con color. Los datos en las tablas de la derecha se cambian automáticamente. Algunos costos y gastos se ingresan en la columna "Mensual" y otros en la columna "Anual", de acuerdo a su naturaleza. Por ejemplo, algunos gastos se realizan de manera fija mensualmente, por lo que se ingresa el dato en la columna "Mensual". En estos casos, la columna "Anual" muestra el gasto en el año multiplicando por

19 17

20 En cambio, hay gastos que se realizan anualmente o que se hacen solamente algunos meses del año. En estos casos se debe registrar el gasto en la columna "Anual". También en los casos que prefiera hacer una estimación anual de los gastos. En estos casos, la columna "Mensual" muestra el gasto del año dividido por 12. En la columna Tipo se muestra el tipo de gasto, si es Fijo o Variable. En caso haya incluido otro elemento de gasto debe seleccionar de la lista desplegable el tipo apropiado. Los gastos fijos son los que se realizan independientemente del nivel de actividad que haya en el mes. Es decir, no están relacionados con el volumen de producción o de ventas. Por ejemplo: alquiler de local o pago de internet. Algunos gastos fijos varían de mes a mes, como electricidad y agua, pero a veces es difícil relacionarlos con el nivel de producción y por eso es preferible clasificarlos como gastos fijos, especialmente tratándose de una estimación o proyección. En los gastos variables tenemos dos tipos: los gastos que están directamente relacionados con el nivel de producción, como los de materiales directos y mano de obra directa que ya vienen calculados de otras hojas, y los gastos que varían de un mes a otro pero que no necesariamente se relacionan con el nivel de producción, tales como fotocopias, transporte La clasificación adecuada de los gastos en fijos y variables es clave para calcular el Punto de Equilibrio. Después de hacer cambios, asegúrese de actualizar la suma de los gastos en fijos y variables con el botón 9. Financiamiento Objetivo y Descripción General Esta hoja de cálculo registra información de las diferentes fuentes de financiamiento del negocio. El financiamiento puede ser reembolsable (que debe pagarse) o no reembolsable (donación o subvención). Así mismo, registra los pagos por concepto del financiamiento recibido y los saldos al final de cada mes y del año. Esta información se usa en el Flujo de Caja. La hoja está dividida en tres partes: Ingresos, Egresos y Saldos. Cada parte se ha agrupado y para visualizar las tablas hay que usar los botones + o hacer clic en los niveles 1 y 2 de la columna izquierda. Las fuentes de financiamiento son: (1) el "Crédito de Proveedores", (2) los "Anticipos de Clientes", (3) los "Préstamos" de Corto y Largo Plazo, (4) las "Subvenciones" o donaciones y (5) los "Aportes de Socios". Los préstamos de corto plazo son aquellos que se hacen por un período máximo de 18 meses y los de largo plazo a más de 18 meses. El aporte de socios (o del dueño) puede ser en efectivo o en especie. Incluye la compra o pago de gastos para el negocio hechos con tarjeta de crédito. Primeramente, se programan los INGRESOS por financiamiento. Ingresar los montos de financiamiento recibido, según el tipo o fuente de financiamiento antes especificado, en el mes en que estos se reciben. 18

21 En el caso de Préstamos a recibir, puede usar la hoja de Programación de Préstamos. En este ejemplo se reciben Créditos de proveedores en Julio y Septiembre; se reciben Anticipos de clientes en cada mes; un Préstamo de corto plazo, Subvenciones y Aportes de Socios en el mes de Julio. En las siguientes tablas se registran los EGRESOS por financiamiento EGRESOS Pagos a Proveedores No. Nombre del Proveedor Total año Jul Ago Sep Oct Nov Dic 1 Proveed1 1,500 1, Proveed2 3,200 2, , Proveed TOTAL Pagos Crédito de Proveedores5, , , Anticipos de Clientes Deducidos de Ventas 78, , , , , , Préstamos Corto Plazo Intereses Amortizaciones Amortizaciones + Intereses Préstamos Largo Plazo Intereses Pagados Amortizaciones Amortizaciones + Intereses 2, , , , , , , , Devoluciones Aportes de Socios 8, , , TOTAL Egresos por Financiamiento 103, , , , , , Ingresar los pagos programados a realizar por concepto del financiamiento recibido según el tipo o fuente de financiamiento. En el ejemplo, se hacen pagos a Proveedores en Agosto y Octubre. En el caso de los Anticipos de Clientes Deducidos de Ventas, se registra el monto que se había recibido antes como anticipo en el mes cuando se entrega el producto. En el ejemplo se registran en Agosto los anticipos recibidos en Julio y así sucesivamente (Se asume que pasa un mes desde que se recibe el anticipo hasta que se entrega el producto y se recibe el monto restante para completar el valor de la venta). 19

22 Ingresar los intereses y amortizaciones (abono al principal) de préstamos de corto y largo plazo. Puede usar la hoja de Programación de Préstamos para calcular estos datos. Las tablas siguientes registran los SALDOS de financiamiento, lo cuales se calculan automáticamente. 10. Programación de préstamos Objetivo y Descripción General Esta hoja de cálculo es una plantilla que Microsoft proporciona gratuitamente para Excel y sirve para calcular las cuotas de pago, montos de amortizaciones e intereses que se deben pagar por un préstamo. Si necesita calcular otro préstamo, debe insertar una hoja adicional, copiando esta hoja. En la parte superior izquierda se introducen los siguientes datos: Importe o monto del préstamo Tasa de interés anual Plazo del préstamo en años Número de pagos al año Fecha inicial del préstamo Pagos adicionales opcionales En la parte superior derecha se mostrará el monto de la cuota, el número de pagos al año y el monto total de intereses a pagar. En la parte inferior, se mostrará cada cuota de pago, su desglose en amortización al capital e interés y el saldo, así como el interés acumulado. Fecha de pago Saldo inicial Pago programado Pago adicional Pago total Capital Interés Saldo final Interés acumulado 11. Resumen General Objetivo y Descripción General Esta hoja de cálculo muestra los principales resultados generales de operación de la empresa como Ventas, Costos y Gastos, Punto de Equilibrio, todos en Córdobas. También muestra las ventas por producto, margen bruto por producto y el margen sobre ventas. Incluye el detalle de los costos fijos y variables. Se incluyen gráficos para visualizar los datos presentados. 20

23 Esta hoja es de resultados. Las tablas y gráficos de esta hoja se usan para incluirlas en el documento del Plan de Negocio. Pueden modificarse las tablas, por ejemplo, para eliminar u ocultar líneas de gastos vacías o en cero, igual que los gráficos de acuerdo a su preferencia. La tabla a la derecha muestra las Ventas totales, Costos y Gastos (Fijos y Variables), el Margen Bruto de Ganancia y el Punto de Equilibrio por mes, promedio mensual y total del año. El punto de equilibrio se interpreta como el nivel de ventas necesarias para que la empresa opere sin pérdidas ni ganancias. En este punto el Margen Bruto es cero. La siguiente tabla muestra las cantidades y valor de ventas por Producto para todo el año, la participación de las ventas de cada producto en el total de Ventas, el monto de Margen Bruto y el Margen Bruto sobre ventas para cada producto. Productos Producto 1 Producto 2 Producto 3 Total Ventas Ventas 2012 Cantidades Valor C$ Estructura % Margen Bruto 2012 Margen Bruto / Ventas , % 86, % , % 76, % , % 20, % 1017, % La tabla abajo muestra el monto de los Costos y Gastos Fijos del año y la participación de cada gasto en el total. Costos y Gastos Fijos Valor C$ Estructura % Alquiler de local - 0.0% Energía eléctrica 18, % Agua potable 1, % Teléfono 12, % Comunicaciones e Internet 6, % Alojamiento sitio web 2, % Depreciación equipos y herram de producción 11, % Depreciación equipos de transporte 23, % Depreciación mobiliario y equipos de oficina 10, % Servicio de contabilidad 6, % Sueldos y Salarios 168, % Vacaciones 7, % Aguinaldo 14, % INSS Patronal 32, % INATEC 4, % Total 318, % Salarios y Prestaciones Fijas 225, % Otros Costos y Gastos Fijos 92, % En la tabla a la derecha se presentan todos los Costos y Gastos Variables y la participación de cada gasto en el total. Puede ocultar las filas que no contienen datos para fines de presentación. 21 Costos y Gastos Variables Valor C$ Estructura % Materias Primas o Bienes Intermedios 436, % Materiales Auxiliares 11, % Envases y Empaques - 0.0% Sueldos y Salarios 33, % Vacaciones 1, % Aguinaldo 2, % INSS Patronal 5, % INATEC % Accesorios - 0.0% Artículos de Aseo y Limpieza 1, % Formatos y Fotocopias % Fumigación % Gastos Legales - 0.0% Impuestos Municipales 10, % Mantenimiento de Equipo de Producción 1, % Mantenimiento de Equipo de Transporte % Mantenimiento de Infraestructura % Mantenimiento de Mobiliario y Equipo % Materiales y Suministros 6, % Papelerías y Útiles de Oficina 4, % Promoción y Publicidad 1, % Servicios profesionales - 0.0% Servicio de transporte 3, % Uniformes y Equipo Seguridad 1, % Viáticos % Gastos y Productos Financieros 2, % Otros Gastos 1, % Total 528, % Materiales Directos 447, % Mano de Obra Directa 43, % Otros Gastos Variables 37, %

24 También se incluyen varios gráficos relacionados a las tablas antes presentadas. Estos son útiles para usarse en el documento del Plan de Negocio. Por razones de espacio no se presentan otros dos gráficos que detallan los costos fijos y variables. Pueden modificarse o agregar otros gráficos a su conveniencia. C$ 180, , , , ,000 80,000 60,000 40,000 20, ,000-40,000 Ingresos, Costos, Gastos, Margen Bruto y Punto de Equilibrio por Mes Ventas totales Costos y Gastos Fijos Costos y Gastos Variables Costos y Gastos Totales Margen Bruto Punto de equilibrio Ventas por Producto , , ,500 Producto 1 Producto 2 Producto 3 Producto 4 Producto 5 Producto 6 Producto 7 Producto 8 Producto 9 86,337 76,103 20,081 Margen Bruto por Producto Producto 1 Producto 2 Producto 3 Producto 4 Producto 5 Producto 6 Producto 7 Producto 8 Producto 9 Costos y Gastos Variables Ingresos, Costos y Gastos - Total Anual C$ Costos y Gastos Fijos 37, , , , , , , , ,606 Ventas totales Costos y Gastos Fijos Costos y Gastos Variables Margen Bruto Salarios y Prestaciones Fijas Otros Costos y Gastos Fijos Materiales Directos Mano de Obra Directa Otros Gastos Variables 22

25 12. Flujo de Caja Objetivo y Descripción General Esta hoja de cálculo tiene como objetivo visualizar el flujo de ingresos y egresos en el período. Calcula los saldos (positivos o negativos) de caja por mes y acumulados. De este modo, se puede anticipar cuándo se requiere de financiamiento adicional para cubrir los gastos de operación o hacer ajustes en las ventas o costos. El saldo de caja se usa para calcular el VAN y la TIR en la hoja respectiva. La hoja está dividida según el tipo de gasto o ingreso. Cada parte se ha agrupado y para visualizar los detalles hay que usar los botones + o hacer clic en los niveles 1 y 2 de la columna izquierda. TOTAL ANUAL 447, , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , Todos los datos que aparecen en esta hoja provienen de las demás hojas, por lo que solamente podría necesitar modificar algunos de ellos, como eliminar u ocultar filas vacías o en cero. En la tabla de la derecha se ha expandido el rubro de materiales para visualizar cada uno de ellos. Los datos del período previo provienen de la hoja de Inventarios y los datos mensuales de las compras de materiales de la hoja de Materiales Directos. Descripción Período previo Jul Ago Sep Oct Nov Dic M Madera - 35, , , , , , a Pegamento , , , , , , t Sellador e Tornillos r Herraje i Herraje a Herraje l Lijas , e Tintes - 1, , , , , s Sub total Materiales 1, , , , , , ,

26 No se deben modificar datos que provienen de otras hojas con cálculos mensuales. Las compras de materiales, los salarios y prestaciones, los diferentes gastos, egresos e ingresos ya han sido calculados para cada mes en las hojas respectivas y se reflejan aquí. Por ejemplo, el Aguinaldo se programa pagar en Diciembre y esa programación debe estar hecha en la hoja de Personal. Si necesita hacer cambios, hágalos en las hojas correspondientes, no en esta. P l a n i l l a Descripción Período previo Jul Ago Sep Oct Nov Dic TOTAL ANUAL Sueldos y Salarios 16, , , , , , Vacaciones Aguinaldo , INSS Patronal 3, , , , , , INATEC Sub total Sueldos, Salarios y Prestaciones - 20, , , , , , Puede hacer cambios en aquellos datos que provienen de la hoja de Costos y Gastos, como Gastos de Operación y Gastos Administrativos, que en esta hoja están ordenados por Fijos y Variables (ver tablas a la derecha), asignando a su discreción los montos a cada mes pero asegurándose de que el total anual sea igual al que está en la hoja de Costos y Gastos. Para todos los casos, debe verificar que la suma anual coincida con el gasto anual correspondiente que está en la hoja fuente. Las dos columnas a la derecha del Total Anual del Flujo de Caja muestran las diferencias entre este total y los datos fuentes. Si hay diferencias, debe corregirlas en esta hoja. Diferencia con Datos Fuente Período Total Año previo Ejercicio G t o s F i j o s G t o s V a r i a b l e s Descripción Alquiler de local Energía eléctrica Agua potable Teléfono Comunicaciones e Internet Alojamiento sitio web Servicio de contabilidad Sub total Gastos Fijos 201, , , , , , Accesorios Artículos de Aseo y Limpieza Formatos y Fotocopias Diferencia con Datos Fuente Fumigación Período Total Año Gastos Legales previo Ejercicio Impuestos Municipales Mantenimiento de Equipo de Producción Mantenimiento de Equipo de Transporte Mantenimiento de Infraestructura Mantenimiento de Mobiliario y Equipo Materiales y Suministros Papelerías y Útiles de Oficina Promoción y Publicidad Servicios profesionales Servicio de transporte Uniformes y Equipo Seguridad Viáticos Gastos y Productos Financieros Otros Gastos Sub total Gastos Variables Indirectos Note que los gastos de inversión fija (Equipos de Producción, de Transporte y de Oficina, Herramientas, Mobiliario) se incluyen separadamente para el Período Previo (inversiones realizadas previamente) y para el año que se programa. Ingrese los montos de inversión en activos fijos en el mes correspondiente, preferiblemente con una fórmula que lo relaciona con el valor correspondiente indicado en la hoja de Activo Fijo. Introducir datos como valores en vez de fórmulas no le permitirá actualizar automáticamente aquí cualquier cambio que haga en la hoja de Activo Fijo. Una vez hechos los ajustes necesarios al flujo mensual de gastos, se cuenta con el cálculo de los EGRESOS. 24 G a s t o s d e I n v e r s i ó n F i j a Descripción Período previo Canteadora 1, compresor de aire Sierra sin fin 8, Cepilladora 20, Sub total Equipos de Producción 1, , Taladro 1, Lijadora 1, Sub total Herramientas 1, , Camioneta 101, Sub total Equipos de Transporte 11, , Computadora 10, Impresora 1, Sub total Equipo de Oficina 3, , Archivador 1, Escritorio 6, Sub total Mobiliario 3, , Ampliacion de area de taller 80, Bodega 25, Sub total Infraestructura 100, , TOTAL INVERSION FIJA 121, , Jul

27 Los Ingresos que se muestran en esta hoja provienen de las hojas de Financiamiento y Ventas, por lo que no hay que hacer modificaciones aquí. En la fila TOTAL INGRESOS se muestra la suma de los ingresos de cada mes y en la fila INGRESOS ACUMULADOS, los ingresos del mes más los acumulados en el mes anterior. I n g r e s o s Descripción Período previo Jul Ago Sep Oct Nov Dic TOTAL ANUAL Capital Inicial 122, , Crédito de Proveedores 4, , , Anticipos de Clientes 5, , , , , , , Préstamos de Corto Plazo 10, , Préstamos de Largo Plazo Subvenciones 257, , Aportes de Socios 8, , TOTAL INGRESOS FINANCIEROS 284, , , , , , , Ventas C$ 78, , , , , , , Menos Anticipos Deducidos - 5, , , , , , Ventas Netas C$ 78, , , , , , , TOTAL INGRESOS - 363, , , , , , , INGRESOS ACUMULADOS - 363, , , , , , , La diferencia entre ingresos y egresos se muestra en la fila "SALDO DE CAJA DEL MES", la cual indica el saldo de efectivo en cada mes. Los saldos negativos se muestran en rojo y dentro de paréntesis. El SALDO DE CAJA ACUMULADO es el saldo acumulado del mes anterior más el SALDO DE CAJA DEL MES actual y constituye la disponibilidad de efectivo para ese mes. Si en algunos meses hay un saldo acumulado negativo (en rojo) indica la necesidad de obtener financiamiento. En la fila SALDO ACUMULADO BENEFICIO OPERACIÓN se muestra el SALDO DE CAJA ACUMULADO ajustado restando la reserva para Depreciación, la Diferencia del Inventario de Materiales y Saldo de Financiamiento a pagar, resultando el beneficio (pérdida o ganancia bruta antes de impuesto sobre la renta) que debe ser el mismo reflejado en el Estado de Resultados. S a l d o Descripción Período previo Jul Ago Sep Oct Nov Dic TOTAL ANUAL SALDO DE CAJA DEL MES (122,782.61) 37, , , , , (18,430.63) SALDO DE CAJA ACUMULADO (122,782.61) 37, , , , , , Menos: Reserva Acumulada por Depreciación 3, , , , , , Variación de Inventario de Materiales Saldo de Financiamiento SALDO ACUMULADO BENEFICIO OPERACION 33, , , , , , , , , , , Estado de Resultados Objetivo y Descripción General Esta hoja contiene el Estado de Resultados, también conocido como Estado de Ganancias y Pérdidas. Presenta de manera resumida los Ingresos, los Costos y Gastos y el Beneficio Bruto y Neto durante el año del ejercicio. 25

28 Para el año del ejercicio, no deben ingresarse datos en esta hoja. Todos los datos provienen de las demás hojas. Para los siguientes años, se pueden ingresar los datos estimados directamente. En el ejemplo, se ha proyectado un aumento de 25% en las ventas, materiales directos, sueldos y prestaciones y otros rubros para el año fiscal y de 15% y 10% en otros rubros. Para el siguiente año fiscal, estos incrementos proyectados son menores. El impuesto sobre la renta (IR) se calcula según lo establecido en la legislación tributaria para las empresas que se han inscrito en la DGI en el régimen tributario general (30% sobre las utilidades brutas). En caso de que la empresa tribute bajo el régimen de Cuota Fija, debe sustituirse el monto calculado por la suma anual pagada en concepto de este impuesto. Estado de Resultados del 1 de Julio al 30 de Junio de cada año Descripción de la cuenta Diferencia 2014/2013 Diferencia 2015/2014 INGRESOS 1017, , ,369 25% 15% Ingresos por Ventas 1017, , ,369 25% 15% COSTOS Y GASTOS 846, , ,653 23% 14% MATERIALES DIRECTOS 447, , ,433 25% 15% Materias Primas o Bienes Intermedios 436, , ,206 25% 15% Materiales Auxiliares 11,288 14,110 16,227 25% 15% SUELDOS, SALARIOS Y PRESTACIONES 269, , ,803 25% 15% Sueldos y Salarios 201, , ,746 25% 15% Vacaciones 8,398 10,498 12,073 25% 15% Aguinaldo 16,797 20,996 24,146 25% 15% INSS Patronal 37,620 47,025 54,079 25% 15% INATEC 4,703 5,878 6,760 25% 15% COSTOS Y GASTOS DE OPERACION 64,725 74,434 82,621 15% 11% Alquiler de local Energía eléctrica 18,000 20,700 22,977 15% 11% Agua potable 1,800 2,070 2,298 15% 11% Depreciación equipos y herram de producción 11,975 13,771 15,286 15% 11% Depreciación equipos de transporte 23,200 26,680 29,615 15% 11% Accesorios Artículos de Aseo y Limpieza 1,200 1,380 1,532 15% 11% Fumigación % 11% Mantenimiento de Equipo de Producción 1,800 2,070 2,298 15% 11% Mantenimiento de Equipo de Transporte % 11% Mantenimiento de Infraestructura % 11% Servicio de transporte 3,900 4,485 4,978 15% 11% Uniformes y Equipo Seguridad 1,200 1,380 1,532 15% 11% COSTOS Y GASTOS ADMINISTRATIVOS Y FINANCIEROS 65,368 74,208 82,796 14% 12% Teléfono 12,000 13,200 14,520 10% 10% Comunicaciones e Internet 6,600 7,260 7,986 10% 10% Alojamiento sitio web 2,500 2,750 3,025 10% 10% Depreciación mobiliario y equipos de oficina 10,650 11,715 12,887 10% 10% Formatos y Fotocopias % 10% Gastos Legales - 1,200 1,380 15% Impuestos Municipales 10,173 12,716 14,624 25% 15% Mantenimiento de Mobiliario y Equipo % 15% Materiales y Suministros 6,000 3,200 3,500-47% 9% Papelerías y Útiles de Oficina 4,200 4,410 4,631 5% 5% Promoción y Publicidad 1,500 1,575 1,654 5% 5% Servicios profesionales - 1,500 1,725 15% Servicio de contabilidad 6,000 7,500 8,625 25% 15% Viáticos % 15% Gastos y Productos Financieros 2,745 3,432 3,946 25% 15% Otros Gastos 1,800 2,250 2,588 25% 15% GANANCIA / PERDIDA BRUTA 170, , ,716 33% 17% Impuesto sobre la Renta 51,156 68,138 80,015 33% 17% GANANCIA / PERDIDA NETA 119, , ,701 33% 17% 26

29 14. Balance General Objetivo y Descripción General Esta hoja contiene el Balance General, también conocido como Estado de Situación. Muestra los diferentes elementos, llamados "Activos" que tiene en su haber o son propiedad de la empresa, por una parte. La otra parte del Balance son los "Pasivos" y el "Capital", de dónde provino el financiamiento de los Activos. El Balance General refleja la situación de los activos, pasivos y capital en una fecha determinada. En este caso, el último día del ejercicio o año. Balance General al 30 de Junio de cada año Descripción de la cuenta 30/06/ /06/ /06/ /06/2015 Diferencia 2013/2012 Diferencia 2014/2013 Diferencia 2015/2014 Año 0 Año 1 Año 2 Año 3 Activo 122, , , , % 43% 47% Activo Circulante 1, , , , % 120% 75% Caja y Banco 0 229, , , % 77% Cuentas y Documentos por Cobrar 0 0 Inventario de Materiales 1, ,500 1,500-45% 157% 0% Inventario de Productos Terminados 0 9,842 12,000 12,000 22% 0% Activos Fijos 121, , , , % -12% -3% Equipos y Herram. de Produccion 3,000 22,655 15,000 25, % -34% 67% Equipos de Transporte 11,750 89,550 66,350 43, % -26% -35% Mobiliario y Equipos de Oficina 6,969 15,769 5,119 10, % -68% 95% Infraestructura 100, , , , % 0% 0% Pasivo 0 63,681 79,638 91,515 25% 15% Pasivo Circulante 0 63,681 79,638 91,515 25% 15% Crédito de Proveedores 0 3,500 3,500 3,500 0% 0% Anticipos de Clientes Pendientes 0 8,000 8,000 8,000 Prestamos por pagar a corto plazo 0 1, Impuestos por pagar 51,156 68,138 80,015 33% 17% Pasivo Fijo Prestamos a largo plazo Capital 122, , , , % 45% 51% Capital Social 122, , , ,989 0% 209% 60% Aportes de Socios 257, Utilidades Acumuladas No Distribuidas 9, , , % 82% Utilidades del Período 119, , ,716 90% 17% Pasivo + Capital 122, , , , % 43% 47% Para el Balance del año, no deben ingresarse datos en esta hoja. Todos los datos provienen de las demás hojas. Para los siguientes años, se pueden ingresar los datos estimados directamente, a excepción del Capital Social y las Utilidades del Período, que provienen del Estado de Resultados. Para los Activos Fijos hay que tener en cuenta siempre la depreciación calculada en la hoja correspondiente. En este ejemplo, se incluyen nuevas inversiones en Equipos y Herramientas de Producción y Mobiliario y Equipos de Oficina en los siguientes años, no así en Equipos de Transporte, por lo que puede observarse la disminución en este rubro en los dos años siguientes, por efecto de la depreciación. 15. Indicadores Financieros Objetivo y Descripción General Esta hoja contiene el cálculo de las principales razones financieras que se usan para evaluar los resultados financieros y operativos de la empresa para el período del ejercicio. 27

30 Contiene el cálculo de razones o indicadores de la Rentabilidad, el Endeudamiento, la Liquidez e Indicadores de Actividad u Operación, tales como el Valor Actual Neto (VAN) y la Tasa Interna de Retorno (TIR), indicadores que se usan para evaluar la rentabilidad de una inversión. En la parte superior se muestra el resumen de indicadores: Más abajo, se incluye el cálculo del VAN y la TIR, usando para ello las funciones integradas en Excel. Valor Actual Neto de la Inversión (VAN) Tasa Interna de Retorno de la Inversión (TIR) Valores Fechas Valores Fechas (122,782.61) junio 30, 2012 (122,782.61) junio 30, , julio 31, , julio 31, , agosto 31, , agosto 31, , septiembre 30, , septiembre 30, , octubre 31, , octubre 31, , noviembre 30, , noviembre 30, 2012 (19,510.80) diciembre 31, 2012 (19,510.80) diciembre 31, , enero 31, , enero 31, , febrero 28, , febrero 28, , marzo 31, , marzo 31, , abril 30, , abril 30, , mayo 31, , mayo 31, , junio 30, , junio 30, 2013 Descripción (resultado) Descripción (resultado) 47, Valor actual neto de la 5.6% Tasa interna de retorno de inversión. la inversión % Los flujos de caja se descuentan al 3.5 por ciento anual (Tasa de interés para depósitos de ahorro a un año en el SFN). El VAN mide el valor actual de los desembolsos y de los ingresos futuros, aplicando una tasa de interés (tasa de descuento), comparándolos con el valor de la inversión inicial. En este caso, el valor de la inversión inicial son las adquisiciones de activos en el período previo al año del Plan del Negocio registrados en la hoja del Flujo de Caja. Los saldos de caja mensuales constituyen el flujo neto de ingresos. La fórmula que nos permite calcular el Valor Actual Neto es: donde: representa los flujos de caja en cada periodo t. es el valor del desembolso inicial de la inversión. es el número de períodos considerado. k es la tasa de interés. Con el VAN se estimará si la inversión es mejor que invertir en algo seguro, sin riesgo específico. En este caso se ha usado la tasa de 3.5% anual pagada a los depósitos a un año de plazo en el Sistema Financiero Nacional y el período es de 12 meses. Si el VAN es negativo, la inversión no es rentable. 28

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